29 enero, 2019 Colombia

XI. NORMATIVA PENAL APLICABLE EN MATERIA TRIBUTARIA

Derecho Tributario y Comercio Internacional

Delito de omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes:

Se redujo de 7.250 SMMLV (2019: $6.003.841.000) 5.000 SMMLV (2019: $4.140.580.000) el monto desde el que podría ser iniciada la acción penal. La pena privativa de la libertad sigue siendo de 4 a 9 años y la multa aplicable continua en un 20% de los activos omitidos o del valor del pasivo inexistente.

No obstante, se establece que cuando el monto sea superior a 7.250 SMMLV, pero inferior de 8.500 SMMLV (2019: $7.038.986.000), las penas se incrementarán en una tercera parte. En caso de que el monto sea superior a 8.500 SMMLV, las penas se incrementarán en la mitad.

La acción penal solo podrá iniciarse previa solicitud de la DIAN. En todo caso, la DIAN se abstendrá de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo se genere como consecuencia de una interpretación razonable del derecho aplicable.

La acción penal se extinguirá cuando el contribuyente presente o corrija la declaración y efectúe los pagos correspondientes. No obstante, se establece que si el valor de los activos omitidos o el pasivo inexistente es superior a 8.500 SMLMV, no procederá la extinción de la acción penal por pago del impuesto debido y demás conceptos aplicables.

 

Delito de defraudación o evasión tributaria:

La Ley de Financiamiento crea el delito de defraudación o evasión fiscal con penas de 3 a 5 años de prisión aplicable al contribuyente que estando obligado a declarar no declare, o que en una declaración tributaria omita ingresos, o incluya costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos improcedentes, y se liquide oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto a cargo por un valor igual o superior a 250 SMMLV ($207.029.000) e inferior a 2.500 SMMLV ($2.070.290.000).

Si el monto del impuesto es superior a 2500 SMMLV e inferior a 8.500 SMMLV, las penas se incrementarán en una tercera parte. En caso de que sea superior a 8.500 SMMLV (2019: $7.038.986.000), se incrementarán en la mitad.

Adicionalmente, estará sometido a una sanción económica del 50% del impuesto evadido.

La acción penal será iniciada por solicitud de la DIAN. En todo caso, la DIAN se abstendrá de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo se genere como consecuencia de una interpretación razonable del derecho aplicable.

La acción penal se extinguirá siempre que el contribuyente presente o corrija la declaración correspondiente y haga el respectivo pago del impuesto y demás conceptos aplicables y el valor del mayor impuesto a cargo sea menor a 8.500 SMMLV (2019: $7.038.986.000).